Accounting Office - Bolesław Małek

• Kontakt Wróć Kontakt Płatności

"Rzeczą, którą najtrudniej w świecie zrozumieć, jest podatek dochodowy."

Wielu małych przedsiębiorców preferuje rozliczanie transakcji gotówkowo, gdyż jest to dla nich po prostu wygodne Jednak dokonując transakcji gotówkowych, przedsiębiorcy muszą uważać na limit tego typu transakcji

W ramach Polskiego Ładu  od 2022 roku wprowadza się wiele zmian Jedną z nich ma być nowy limit płatności gotówkowych ? czyli transakcji, które nie nastąpiły za pośrednictwem rachunku bankowego

Jaki jest cel nowej regulacji? Upowszechnienie obrotu bezgotówkowego ? według ustawodawców ? ma uszczelnić system podatków i ograniczyć szarą strefę (korzystającą zazwyczaj z obrotu gotówkowego) Ma to zapewnić większą transparentność działań przedsiębiorców i ułatwić ich kontrolę Warto zaznaczyć, że limit ten dotyczy kwoty całej transakcji, a nie pojedynczej płatności W związku z tym, nawet jeśli z dostawcą została ustalona płatność ratalna lub w formie zaliczek, to sposób uiszczenia zapłaty powinien być zależny od wysokości łącznej sumy transakcji (kwoty brutto) Jeśli więc łączna wartość transakcji przekracza limit płatności, to w celu ujęcia tego wydatku w kosztach nie może on zostać uregulowany gotówką

Limit płatności gotówką a kompensata, netting i barter Limit płatności gotówką budzi wiele wątpliwości wśród przedsiębiorców Głównie w kwestii możliwości zastosowania innej metody płatności niż przelew bankowy, jak np kompensata, netting czy umowa barteru Wynika to z tego, że przedsiębiorcy często decydują się na taką formę regulowania płatności ze stałymi kontrahentami

W odpowiedzi na wątpliwości przedsiębiorców Ministerstwo Finansów wyjaśnia, że przepisy odwołują się do pojęcia ?płatności" wynikającej z transakcji (o której mowa w art 19 ustawy Prawo przedsiębiorców), a zatem obejmują wyłącznie wskazany w nich sposób regulowania zobowiązania, tj poprzez dokonywanie zapłaty W związku z tym formy uregulowania zobowiązań takie jak kompensata, netting czy wymiana barterowa nie są objęte przepisami Jakkolwiek dochodzi wówczas do uregulowania zobowiązania, to jednak strony umowy nie dokonują ?płatności", które mogłyby być objęte zakresem tych regulacji

Nowy limit dla przedsiębiorców Istniejący od kilku lat limit 15 000 zł dotyczący transakcji między firmami (B2B) od stycznia 2022 zostaje obniżony niemal dwukrotnie ? do 8 000 zł A zatem transakcja powyżej tej kwoty nie powinna być regulowana za pomocą gotówki, jeśli podatnik nie chce się narażać na negatywne konsekwencje z tego tytułu

Jakie konsekwencje za przekroczenie limitu? Przedsiębiorca, który pomimo wprowadzonych ograniczeń, przekaże kontrahentowi płatność w gotówce dla transakcji opiewającej na kwotę powyżej 8 tys zł, zgodnie z przepisami nie będzie mógł zaliczyć kwoty takiej transakcji do kosztów uzyskania przychodu

Owszem, przedsiębiorca w takim wypadku ma obowiązek pomniejszyć koszty uzyskania przychodów o kwotę opłaconą gotówką bądź powiększyć o nią przychody Wynika to z tego, że wartość transakcji przekroczyła wyznaczony limit W związku z tym, w powyższej sytuacji przedsiębiorca do kosztów może zaliczyć jedynie kwotę 12 000 zł przychodu, ponieważ płatność została uregulowana gotówką Wynika to z tego, iż przedsiębiorca podczas tej transakcji przekroczył limit płatności gotówką

W styczniu 2022 r przedsiębiorca zakupił środek trwały ? samochód osobowy o wartości 35 000 zł Uregulował płatność gotówką w terminie płatności wskazanym na fakturze (19 stycznia 2022 r

W lutym wprowadził pojazd do ewidencji środków trwałych, gdyż spełniał określone wymogi jako środek trwały Jednakże odpisy amortyzacyjne nie będą stanowiły dla przedsiębiorcy kosztu uzyskania przychodu, ponieważ płatność została uregulowana gotówką Wynika to z tego, iż przedsiębiorca podczas tej transakcji przekroczył limit płatności gotówką

Nowe limity dla płatności konsumenckich Oprócz obniżenia obowiązujących dotychczas limitów, nowe przepisy wprowadzają również zupełnie nowe limity dla obrotu gotówkowego Do tej pory, limity dla transakcji gotówkowych obowiązywały bowiem jedynie w transakcjach zawieranych pomiędzy przedsiębiorcami (transakcje B2B) Uchwalone właśnie przepisy zakładają jednak wprowadzenie podobnych limitów również dla płatności dokonywanych na rzecz firmy przez konsumenta Limit dla takich płatności konsumenckich (transakcje C2B) wyniesie 20 000 zł Od stycznia 2022 przedsiębiorcy będą musieli zapewnić swoim klientom możliwość płacenia drogą elektroniczną, czyli za pośrednictwem terminala, telefonu lub przelewu

Za przychody z działalności gospodarczej uważa się również kwotę płatności dotyczącej transakcji, o której mowa w art 7b ustawy z dnia 30 maja 2014 r o prawach konsumenta otrzymanej bez pośrednictwa rachunku płatniczego (projektowany art 14 ust 2 pkt 22 ustawy o PIT oraz art 12 ust 1 pkt 16 ustawy o CIT)

Skutek? Podwójny podatek dla przedsiębiorcy od przychodu ze sprzedaży oraz dodatkowo z tytułu sankcji za przyjęcie gotówki

Czy limit dotyczy przedsiębiorców zagranicznych?

Limit dotyczy również transakcji między przedsiębiorcą krajowym i zagranicznym Jeśli więc kwota na fakturze wykazana została w walucie obcej, należy przeliczyć ją zgodnie ze średnim kursem walut obcych ogłaszanym przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji

Biuro Rachunkowe - Bolesław Małek